El período fiscal del impuesto sobre la renta termina el 31 de diciembre, y la declaración anual se presenta en marzo. Pero lo que define cuánto va a pagar no se decide en marzo: se decide en las últimas semanas del año, cuando todavía hay tiempo de ordenar, respaldar y planificar.
Esta guía le propone un cronograma de cierre, una lista de revisión y algunas preguntas para aprovechar el año que termina como punto de partida del siguiente.
Por qué el cierre se decide en noviembre y diciembre
Después del 31 de diciembre, casi todo lo que define la renta del año ya ocurrió. Un gasto sin factura ya no se puede respaldar, un inventario que no se contó ya no se puede contar a esa fecha, y una cuenta por cobrar que no se analizó queda sin estimación.
En noviembre y diciembre todavía puede:
Pedir y aceptar las facturas de los gastos del año.
Revisar si la utilidad proyectada coincide con los pagos parciales que hizo.
Decidir compras o inversiones con información, no a última hora.
Preparar la caja de enero, cuando coinciden el IVA de diciembre y el impuesto a las personas jurídicas.
Diciembre además trae el pago del aguinaldo, que vence a más tardar el 20 de diciembre, y el último pago parcial de renta, que vence el último día hábil del mes.
Cronograma recomendado
Noviembre: proyección de cierre, revisión de facturas de gastos pendientes y conciliación de pagos parciales.
Diciembre: inventario físico, conciliaciones bancarias y revisión de cuentas por cobrar al 31 de diciembre.
Primera quincena de enero: provisiones, depreciaciones y ajustes de cierre.
Segunda quincena de enero: estados financieros preliminares y cálculo de renta.
Febrero: revisión, ajustes finales y decisiones sobre distribución de utilidades.
Marzo: presentación y pago de la declaración de renta.
Un cierre ordenado le deja febrero para revisar y decidir, en lugar de usarlo para buscar papeles.
Checklist: inventario, conciliaciones, cuentas por cobrar, activos, provisiones
Inventario: haga un conteo físico al cierre y ajuste las diferencias contra el registro contable. Identifique mercadería dañada u obsoleta.
Conciliaciones bancarias: todas las cuentas, incluidas las de tarjetas y las de moneda extranjera, conciliadas al 31 de diciembre.
Cuentas por cobrar: prepare un reporte de antigüedad por cliente y evalúe la estimación de incobrables. Lo que no se va a cobrar debe reconocerse.
Activos fijos: verifique que los activos registrados existan, que las compras del año estén incorporadas y que la depreciación esté calculada.
Provisiones: aguinaldo, vacaciones y cesantía, calculadas con la planilla real.
Un ejemplo ilustrativo de provisión: si su planilla es de ₡3.000.000 por mes, el aguinaldo equivale aproximadamente a un mes de salario, cerca de ₡3.000.000. Si la contabilidad no lo fue provisionando mes a mes, el gasto aparece completo en diciembre y distorsiona el resultado de ese mes.
Comprobantes y pagos parciales
Dos puntos merecen revisión aparte:
Comprobantes electrónicos: los gastos del año deben estar respaldados con factura a nombre de la empresa y aceptados en su sistema. Revise que lo registrado en contabilidad coincida con lo que Hacienda tiene en TRIBU-CR. Un tiquete o una factura a nombre de otra persona no respalda el gasto.
Pagos parciales de renta: concilie los tres adelantos del año contra lo que efectivamente se pagó y compare el total con el impuesto proyectado. Si pagó ₡1.500.000 en adelantos y la renta proyectada es ₡2.400.000 (números ilustrativos), debe reservar la diferencia de ₡900.000 para marzo. Si pagó de más, el saldo a favor se aplica según lo que permita la normativa.
Lecciones del año: qué repetir y qué cambiar
Antes de cerrar, tómese una hora para mirar el año con los números en la mano. Tres preguntas bastan:
Qué funcionó: qué productos, clientes o decisiones le dejaron más margen.
Qué no funcionó: dónde perdió dinero, tiempo o clientes.
Qué va a cambiar: qué decisión concreta toma para el año que empieza.
Use datos, no impresiones: ventas y margen por mes comparados con el año anterior, los diez clientes que más le compraron y cuánto le deben, los gastos que crecieron más que las ventas y los meses en que la caja estuvo apretada.
Escriba tres cosas que va a repetir y tres que va a cambiar. Esa lista es el punto de partida de su presupuesto.
Preguntas frecuentes
¿Puedo registrar en diciembre un gasto cuya factura llega en enero? El gasto debe corresponder al período y estar respaldado con un comprobante válido. Pida las facturas de diciembre a tiempo para evitar diferencias.
¿Es obligatorio hacer inventario físico al cierre? Si su empresa maneja inventario, el conteo al cierre es la base para respaldar el costo de ventas que declara.
¿Qué pasa si mis pagos parciales no alcanzan para cubrir la renta del año? La diferencia se paga con la declaración anual. Por eso conviene proyectarla con tiempo y reservar la caja.
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Actualizado al 29 de octubre de 2026 · Equipo Kaizen
