Si usted trabaja por su cuenta y presta servicios profesionales, técnicos u otros servicios personales, la ley le permite elegir cómo rebajar sus gastos en la declaración de renta: con los gastos reales que respalda con facturas o con una deducción fija del 25 % de sus ingresos brutos, sin presentar comprobantes.
La deducción fija simplifica la declaración, pero no siempre es la opción que paga menos impuesto. Antes de elegir, conviene hacer la cuenta con sus números reales.
Quién puede aplicar la deducción del 25 %
La opción es para personas físicas que prestan servicios sin relación de dependencia con sus clientes, es decir, sin ser empleados de ellos. Incluye:
Profesionales independientes, como contadores, abogados, ingenieros, diseñadores o consultores.
Personas que prestan servicios técnicos u oficios por su cuenta, como electricistas, estilistas o fontaneros.
Agentes vendedores, agentes comisionistas y agentes de seguros, sobre las comisiones que devengan.
No aplica a sociedades. Tampoco aplica a quien vende bienes en lugar de prestar servicios, ni a los ingresos por salario, que tributan por su propia vía.
Cómo se calcula, con un ejemplo
La deducción es el 25 % de los ingresos brutos de la actividad, o de las comisiones devengadas en el caso de los agentes. Ese monto se resta de los ingresos y el impuesto se calcula sobre el resto.
Ejemplo ilustrativo, con números redondos:
Ingresos brutos del año: ₡12.000.000.
Deducción del 25 %: ₡3.000.000.
Renta neta sobre la que se calcula el impuesto: ₡9.000.000.
En este caso, usted rebaja ₡3.000.000 sin tener que demostrar con facturas en qué los gastó.
Cuándo conviene más deducir gastos reales
La regla práctica es sencilla: compare el 25 % de sus ingresos con el total de sus gastos deducibles respaldados con factura.
Si sus gastos reales con factura son menores al 25 %, la deducción fija probablemente le favorece.
Si sus gastos reales son mayores, le conviene deducirlos.
Siguiendo el ejemplo anterior, si usted tuvo ₡4.500.000 en gastos deducibles bien respaldados (alquiler de oficina, software, transporte, honorarios de terceros), al deducirlos su renta neta baja a ₡7.500.000, en lugar de ₡9.000.000 con la deducción fija. En cambio, si sus gastos con factura apenas suman ₡1.500.000, el 25 % le da un rebajo mayor.
Haga esta comparación con los datos del período completo, no a mitad de año, y antes de presentar la declaración.
Lo que no permite
No se pueden sumar ambas opciones. Si elige el 25 %, no puede agregar además gastos con factura.
No elimina la obligación de facturar. Todos sus ingresos deben respaldarse con comprobante electrónico, porque el 25 % se calcula sobre lo que usted declara como ingreso.
No cambia el IVA. La deducción es solo para el impuesto sobre la renta; el crédito de IVA de sus compras sigue requiriendo factura electrónica a su nombre.
No sirve para declarar menos ingresos. Hacienda cruza sus declaraciones con las facturas que usted emite y con la información de terceros.
Cómo documentarlo en la declaración
La elección se hace al presentar la declaración de renta anual. Para hacerlo bien:
Lleve un registro ordenado de todos sus ingresos del período, conciliado contra las facturas emitidas y los depósitos recibidos.
Si va a deducir gastos reales, guarde cada factura a su nombre y verifique que el gasto sea necesario para generar sus ingresos.
Si va a tomar el 25 %, igual conserve sus registros de ingresos; son la base del cálculo y lo primero que se revisa.
Deje anotado por qué eligió una opción. Si en un año sus gastos cambian mucho, la decisión puede ser distinta al año siguiente.
Actualización: Ley 10818
Esta opción proviene de la Ley 10818, que reformó el inciso s) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Se publicó en el Alcance 158 de La Gaceta del 11 de diciembre de 2025 y rige desde el 1 de enero de 2026, por lo que la primera declaración en que se puede aplicar es la del período 2026.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar facturas si elijo el 25 %? No para justificar la deducción. Sí debe tener respaldados sus ingresos con los comprobantes electrónicos que emitió.
¿Puedo cambiar de opción de un año a otro? La elección se hace en cada declaración anual. Lo recomendable es hacer la comparación cada año con sus números reales.
¿Me sirve si además tengo salario? La deducción se aplica sobre los ingresos de su actividad independiente. El salario sigue su propio régimen de retención.
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Actualizado al 29 de octubre de 2026 · Equipo Kaizen
